江淮论坛

作者：孙鲲鹏1 李新阳2

单位：1.中央财经大学财政税务学院，北京 102206；2.清华大学经济管理学院，北京 100084

关键词：数智技术；最优税制；征管能力；效率成本

基金：国家自然科学基金青年项目“数字化办税的经济影响与政策优化：基于信息发送成本视角”（72503262）；中央财经大学中央高校基本科研业务经费“数字智能化背景下推进共同富裕的财税政策研究”

数智技术深刻改变了税收治理的制度边界。一方面，平台交易数据与电子凭证的普及提高了交易行为的可追溯性，使部分新业态与分散税源得以有效纳入税收征管范围；另一方面，技术赋能通过提升信息获取和流程管理能力降低了征管成本。这种由税基覆盖扩展与征纳成本下降共同驱动的变化，拓展了税率结构、征管强度与政策工具的可选空间，为税制设计的革新与重塑提供了可行性。基于此，将征管能力与效率成本纳入统一分析框架，探讨数智时代税制优化的理论可能与实践路径，再结合中国“以数治税”的实践经验，从联动调整税率与稽查强度、健全配套机制推动征管成本压降、重构新业态税收规则，完善与数智技术相配套的税制细则等方面提出面向数智时代税制设计的政策建议。

来源：2026年第01期

《江淮论坛》期刊编辑部

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